Rechtsprechung
BFH, 14.10.1981 - I R 34/80 |
Volltextveröffentlichungen (4)
- Simons & Moll-Simons
EStG § 4 Abs. 4
- Wolters Kluwer
Ehegatten - Arbeitsvertrag - Jahresgehalt
- datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)
Keine Anerkennung eines Arbeitsvertrages zwischen Ehegatten, wenn das Gehalt in einem Jahresbetrag ausbezahlt wird
- juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)
Kurzfassungen/Presse
- rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz und Auszüge)
EStG § 4 Abs. 4
In Nachschlagewerken
- smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts
- Verträge zwischen Angehörigen
- Arbeitsverhältnisse zwischen Angehörigen
Papierfundstellen
- BFHE 134, 293
- NJW 1982, 791
- BStBl II 1982, 119
Wird zitiert von ... (28) Neu Zitiert selbst (2)
- BFH, 05.12.1963 - IV 98/63 S
Steuerliche Anerkennung eines Arbeitsverhältnisses zwischen Ehegatten bei …
Auszug aus BFH, 14.10.1981 - I R 34/80
Das FG sieht in seiner Entscheidung keinen Widerspruch zu dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. Dezember 1963 IV 98/63 S (BFHE 78, 335, BStBl III 1964, 131).Das FA beruft sich insbesondere auf die Entscheidung des BFH in BFHE 78, 335, BStBl III 1964, 131.
- BFH, 12.04.1979 - IV R 14/76
Regelmäßige Gehaltszahlung - Arbeitsverhältnis zwischen Ehegatten - KG
Auszug aus BFH, 14.10.1981 - I R 34/80
Vertragsgestaltung und Vertragsdurchführung sind darauf zu überprüfen, ob sie auch zwischen Fremden üblich wären (vgl. die Nachweise in dem BFH-Urteil vom 12. April 1979 IV R 14/76, BFHE 128, 207, BStBl II 1979, 622).
- BFH, 02.12.1992 - I R 54/91
Verdeckte Gewinnausschüttung bei Entlohnung von Gesellschafter-Geschäftsführer …
Auch die Rechtsprechung des BFH zu den Ehegattenarbeitsverträgen stellt zur Beurteilung einer ernsthaften Gehaltsvereinbarung u. a. auf die Üblichkeit des Vertragsinhalts ab (vgl. Beschluß des Großen Senats des BFH vom 27. November 1989 GrS 1/88, BFHE 158, 563, BStBl II 1990, 160; BFH-Urteile vom 25. Juli 1991 XI R 30, 31/89, BFHE 165, 89, BStBl II 1991, 842; vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119, vom 12. Oktober 1988 X R 2/86, BFHE 155, 307, BStBl II 1989, 354). - BSG, 23.06.1994 - 12 RK 50/93
Abgrenzung - entgeltliches Beschäftigungsverhältnis - familienhafte Mithilfe - …
Dementsprechend sind auch nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs Arbeitsverhältnisse zwischen Eheleuten steuerlich anzuerkennen, wenn sie ernsthaft, klar und eindeutig vereinbart sind und der Vereinbarung entsprechend tatsächlich vollzogen werden; Vertragsgestaltung und -durchführung sind darauf zu prüfen, ob sie auch zwischen Fremden üblich sind (BFHE 128, 207; 134, 293). - BFH, 13.11.1986 - IV R 322/84
Grundsätze des Fremdvergleichs für Anerkennung von Arbeitsverhältnissen zwischen …
Der BFH hat daher Arbeitsverträgen zwischen Ehegatten grundsätzlich die steuerliche Anerkennung versagt, wenn das Gehalt nicht zu den üblichen Lohnzahlungszeitpunkten (d.h. in monatlichen Beträgen) ausbezahlt wurde (Urteile vom 15. März 1962 IV 200/61, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1963, 9; vom 29. März 1962 IV 219/61, HFR 1963, 53; vom 5. Dezember 1963 IV 271/63, HFR 1964, 120; vom 6. August 1965 IV 138/64, HFR 1966, 69, und vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119).Für die Zeit, in der das Ausbildungsverhältnis in ein Arbeitsverhältnis überging (ab 1. August 1978), entsprechen die verspäteten Lohnzahlungen ebenfalls nicht dem zwischen Fremden Üblichen: Der I. Senat hat (in BFHE 134, 293, 296, BStBl II 1982, 119, 121) für den Fall nachträglicher Lohnzahlungen im Rahmen eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses ausgeführt, daß eine derartige Vertragsdurchführung unter Fremden allenfalls dann denkbar wäre, wenn sie mit einer Verzinsung des stehengebliebenen Betrags verbunden wäre.
- BFH, 13.12.1989 - I R 99/87
Gehalt eines nicht beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers als verdeckte …
Es gehört zum Wesen eines Arbeitsvertrages, daß der Arbeitslohn regelmäßig gezahlt wird (BFH-Urteil vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119). - BVerfG, 27.11.2002 - 2 BvR 483/00
Fremdvergleich bei Verträgen unter nahen Angehörigen mit Auswirkung auf …
Nur wenn der zwischen nahen Angehörigen geschlossene Vertrag nach Inhalt und Durchführung dem auch zwischen Fremden Üblichen oder zumindest Denkbaren (vgl. etwa Urteil des Bundesfinanzhofs vom 14. Oktober 1981 - I R 34/80 -, BStBl II 1982, S. 119 ;… vom 5. Juni 1986 - IV R 53/82 -, BStBl II 1986, S. 798 ) entspricht, ist sichergestellt, dass die Vertragsbeziehungen und die auf ihnen beruhenden Leistungen tatsächlich dem betrieblichen Bereich und nicht - z.B. als Unterhaltsleistung - dem Bereich privater Lebensführung zuzurechnen sind. - BFH, 05.02.1988 - III R 234/84
Steuerrechtliche Berücksichtigung eines Pachtverhältnisses zwischen Schwiegersohn …
Damit ist auch im Streitfall Voraussetzung grundsätzlich ein Darlehensvertrag, der wiederum nach Inhalt und Durchführung einem Fremdvergleich standhält (vgl. u. a. BFH-Urteile vom 23. April 1975 I R 208/72, BFHE 115, 481, BStBl II 1975, 579; vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119). - BFH, 17.07.1984 - VIII R 69/84
Zur Anerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses bei Überlassung des Gehalts …
a) Werden Gehaltsteile eines Arbeitnehmer-Ehegatten nicht zum Fälligkeitszeitpunkt ausgezahlt, sondern im Betrieb stehengelassen, so ist es nach ständiger Rechtsprechung zur Anerkennung des Arbeitsverhältnisses erforderlich, daß ein wie unter Fremden üblicher Darlehensvertrag zwischen den Ehegatten abgeschlossen wird (vgl. u.a. Urteile in BFHE 115, 481, BStBl II 1975, 579; vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119, sowie vom 8. Dezember 1983 IV R 69/81, nicht veröffentlicht). - BFH, 28.07.1983 - IV R 103/82
1. Anerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses auch bei unüblich niedrigem …
Des weiteren sind Vertragsgestaltung und Durchführung daraufhin zu überprüfen, ob sie auch zwischen Fremden üblich wären (BFH-Urteile vom 22. März 1972 I R 152/70, BFHE 105, 351, BStBl II 1972, 614; vom 12. April 1979 IV R 14/76, BFHE 128, 207, BStBl II 1979, 622; vom 15. Januar 1980 VIII R 154/78, BFHE 130, 149, BStBl II 1980, 350, und vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119). - BFH, 25.07.1991 - XI R 30/89
Arbeitslohn - Langzeitige Nichtauszahlung - Ehegatten-Arbeitsverhältnis - …
Ausnahmsweise ist die Nichtauszahlung unschädlich, wenn zum Fälligkeitszeitpunkt ein den oben dargelegten Kriterien genügender Darlehensvertrag abgeschlossen wird oder wenn beachtliche betriebliche Gründe zu einer kurzfristigen Verschiebung einzelner Gehaltszahlungen geführt haben (vgl. BFH-Urteile vom 30. März 1962 IV 401/61, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1963, 286; vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119; vom 8. Dezember 1983 IV R 69/81, nicht veröffentlicht - NV - vom 17. Juli 1984 VIII R 69/84, BFHE 142, 215, BStBl II 1986, 48;… vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553;… in BFH/NV 1990, 364; vom 18. Oktober 1989 I R 203/84, BFHE 158, 421, BStBl II 1990, 68;… vom 31. Oktober 1989 VIII R 293/84, BFH/NV 1990, 759;… in BFH/NV 1990, 695). - BFH, 05.02.1986 - I R 60/84
Steuerliche Anerkennung eines Arbeitsverhältnisses zwischen Ehegatten
Vertragsgestaltung und -durchführung sind darauf zu prüfen, ob sie auch zwischen Fremden üblich sind (vgl. BFH-Urteile vom 12. April 1979 IV R 14/76, BFHE 128, 207, BStBl II 1979, 622, und vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119).Wird das Gehalt nicht zum Fälligkeitszeitpunkt ausgezahlt oder überwiesen, sondern im Betrieb des Arbeitgeber-Ehegatten stehengelassen, so ist nach ständiger Rechtsprechung für die Anerkennung des Ehegatten-Arbeitsverhältnisses notwendig, daß zwischen den Ehegatten ein wie unter Fremden üblicher Darlehensvertrag abgeschlossen wird (vgl. BFH-Urteile vom 23. April 1975 I R 208/72, BFHE 115, 481, BStBl II 1975, 579, und in BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119).
- BFH, 06.03.1985 - I R 279/81
Voraussetzungen der steuerrechtlichen Anerkennung von Arbeitsverhältnissen …
- BFH, 21.08.1985 - I R 73/82
Zum Nachweis der betrieblichen Veranlassung bei Rechtsbeziehungen zwischen Eltern …
- BFH, 26.10.1982 - VIII R 50/80
Ehegatten-Arbeitsverhältnis - Niedrige Aktivbezüge - Pension - Anerkennung einer …
- BFH, 10.03.1988 - IV R 214/85
Zur betrieblichen Veranlassung von Sonderzuwendungen bei Arbeitsverhältnissen …
- BFH, 20.10.1983 - IV R 116/83
Zur Anerkennung von Arbeitsverträgen zwischen einer Personengesellschaft und …
- BFH, 24.03.1983 - IV R 240/80
Anerkennung eines Arbeitsverhältnisses zwischen OHG und dem Ehegatten eines …
- BFH, 18.01.1990 - IV R 50/88
Anforderungen an Absetzug für Substanzverringerung bei Veräußerung eines …
- BFH, 24.03.1983 - IV R 76/80
Keine Anerkennung eines Arbeitsverhältnisses zwischen KG und Ehegatten des …
- BFH, 22.12.1987 - IX R 149/84
Voraussetzungen für die Geltendmachung von Werbungskosten
- BFH, 17.01.1985 - IV R 149/84
Anforderungen an das Arbeitsverhältnis zwischen Ehegatten und zwischen Verlobten …
- BFH, 11.10.1989 - I R 161/85
Abzugsfähigkeit der Aufwendungen eines Arbeitgebers für Tantiemen seiner Ehefrau …
- BFH, 14.11.1986 - III R 161/82
Anwendbarkeit der Vorschriften über die Aufhebung und Änderung von …
- BFH, 20.05.1988 - III R 51/85
Voraussetzungen für das Vorliegen von Betriebsausgaben
- BFH, 11.07.1990 - III R 59/88
Ausgaben für einen im Betrieb mitabreitenden Ehegatten als betriebliche …
- BFH, 14.07.1988 - IV R 39/86
Steuerliche Behandlung der Erzielung von Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
- BFH, 30.06.1989 - III R 130/86
Ansatz der Aufwendungen für die im Betrieb mitarbeitenden Angehörigen bei den …
- BFH, 05.02.1986 - I R 226/84
Steuerliche Anerkennung eines Arbeitsverhältnisses zwischen Ehegatten
- FG Düsseldorf, 07.03.1991 - 6 K 274/86
Pensionsrückstellungen und Tantiemeregelungen als verdeckte Gewinnausschüttung …